Планирование налогов с помощью MS Excel - стр. 9

В управленческом учете планирование НДС можно осуществить косвенным методом по следующей формуле:

НДС=И-В=0,2× (В-З (с НДС)) =0,2× (П+З (без НДС) +З (с НДС) -З (с НДС)) =0,2× (П+З (без НДС)),

где НДС – НДС к уплате;

И- исходящий НДС (НДС, который организация начислила покупателям);

В – входящий НДС (НДС, который выставлен организации поставщиками и подрядчиками);

В – выручка без НДС;

З (с НДС) – затраты с НДС, но без самого налога;

П- прибыль;

З (без НДС) – затраты без НДС.

Иными словами, НДС к уплате равен 20% от суммы прибыли организации и затрат без НДС. Самыми крупными затратами без НДС в организациях являются заработная плата и страховые взносы на оплату труда.

Стоит отметить, что существует некоторая логическая зависимость прибыли и затрат без НДС. Например, увеличение фонда оплаты труда никак не отражается на уплачиваемом НДС. В данном случае затраты без НДС увеличиваются, но на эту же сумму уменьшается прибыль. Расчет НДС по приведенной формуле представлен в таблице ниже.

Таблица 2.6 – Налог на добавленную стоимость, тыс.руб.

В первой строке представлена информация о прибыли организации на плановый период. В течение года суммарные убытки составят 4600 тыс.руб.

Затраты без НДС за весь календарный год будут равны 27 950 тыс.руб. При этом они снизятся в течение года.

НДС к уплате за первый и каждый последующий квартал определен по формуле:

ЕСЛИ (СУММ (В94:D95)> 0;0,2*СУММ (B94:D95);0)

где СУММ (B94:D95) – сумма прибыли и затрат без НДС за квартал.

Если сумма прибыли и затрат без НДС больше нуля, то налог определен как 20% от этой величины. Иначе он равен нулю.

Например, в первый квартал сумма прибыли и затрат без НДС составит минус 300 тыс.руб., поэтому налог равен нулю. Во втором квартале НДС к уплате составит 1 090 тыс.руб. (0,2×5 450= 1 090)

Для снижения НДС организациям необходимо стараться приобретать материалы и работы со стороны у плательщиков НДС. Это приводит к снижению затрат без НДС.

Таким образом, при планировании НДС стоит учитывать не только текущие операции, но и авансы. Возможности MS Excel позволяют это сделать.

Государство несет определенные расходы по обеспечению эффективного института собственности, защиты владельцев бизнеса от неправомерных посягательств на их имущество. Для этого из государственного, регионального и местного бюджетов осуществляется финансирование правоохранительной и судебной системы.

Частично подобные расходы компенсируются налогом на имущество организаций. Чем больше у предприятия собственности, тем выше потенциальные расходы государства по сохранению их целостности. Поэтому налог на имущество взимается как определенный процент от остаточной стоимости основных средств.