Планирование налогов с помощью MS Excel - стр. 10

Налоговой базой является среднегодовая остаточная стоимость основных средств (первоначальная стоимость минус амортизация). Не относятся к объектам налогообложения:

– земельные участки и прочие объекты природопользования;

– имущество государственных структур, используемое в целях обороны;

– памятники истории и культуры;

– ядерные установки, используемые в научных целях, ядерные полигоны;

– суда с ядерными энергетическими установками;

– суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

– суда и воздушные суда, зарегистрированные участниками специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края».

Ставка налога на имущества организаций устанавливается на региональном уровне, однако она не может превышать 2,2% от среднегодовой остаточной стоимости основных средств.

Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие, девять месяцев. Налоговый период по налогу – календарный год.

Налог на имущество организации по итогам налогового периода определяется с учетом авансовых платежей за отчетные периоды.

Средняя остаточная стоимость основных средств за первый квартал определяется по формуле:

ОС (I) = (ОС (я) +ОС (ф) +ОС (м) +ОС (а)) /4,

где ОС (I) – средняя остаточная стоимость основных средств за I квартал;

ОС (я), (ф), (м), (а) – остаточная стоимость основных средств на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля.

За первый квартал авансовый платеж по налогу на имущество определяется по формуле:

НИ (I) =НС*ОС (I) /4

где НИ (I) – авансовый платеж по налогу на имущество организаций по итогам I квартала;

НС- ставка налога на имущества организаций в долях единиц;

ОС (I) – средняя остаточная стоимость основных средств за I квартал;

За первое полугодие средняя остаточная стоимость основных средств определяется по формуле:

ОС (II) = (ОС (я) +ОС (ф) +ОС (м) +ОС (а) +ОС (м) +ОС (ии) +ОС (ию)) /7

где ОС (II) – средняя остаточная стоимость основных средств за I полугодие;

ОС (я), (ф), (м), (а), (м), (ии), (ию) – остаточная стоимость основных средств на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 июля.

За первое полугодие авансовый платеж по налогу на имущество определяется по формуле:

НИ (II) =НС×ОС (II) /2 – НИ (I),

где НИ (II) – авансовый платеж по налогу на имущество организаций по итогам I полугодия;

НС- ставка налога на имущества организаций в долях единиц;

ОС (II) – средняя остаточная стоимость основных средств за I полугодие;