Управленческий Отчет о движении денежных средств. Учебник по финансовому анализу малого бизнеса для кредитных специалистов - стр. 3

Метод составления Cash flow

Cash flow составляется кассовым методом, (т.е. по факту оплаты), который означает, что доход от реализации признается не в том месяце, когда товар отгружен (услуга оказана), а в том месяце, когда оплачен, т.е. денежные средства поступили в кассу или на расчетный счет. Аналогично, расход признается в том месяце, когда он был оплачен, а не в том, когда был начислен.

Например:

– Компания продала своему покупателю товар на сумму 100 000 рублей на условиях отсрочки платежа на 45 дней, т.е. фактически на момент совершения сделки товар был отгружен, но не оплачен покупателем. При составлении управленческого Cash flow продажа товара не будет отражена в рассматриваемом периоде, так как поток денежных средств фактически отсутствует в этом периоде.

– Компания сдает в аренду офис по цене 10 000 рублей в месяц, арендатор выплачивает арендную плату ежегодно, в январе за год вперед, в сумме 120 000 рублей. При составлении управленческого Cash flow доход от сдачи в аренду будет отражаться в Cash flow в виде притока денежных средств единой суммой в январе, независимо от того, что услуга аренды оказывается и акт об оказании услуг выставляется на ежемесячной основе.

– Компания погасила товарный кредит перед поставщиком за поставленный в прошлом месяце товар в сумме 50 000 рублей. При составлении управленческого Cash flow оплата товара будет отражаться в Cash flow в рассматриваемом периоде в виде оттока денежных средств, несмотря на то, что товар был отгружен поставщиком в предыдущем периоде.

Структура Cash flow

Традиционно Cash Flow составляется в виде таблицы. В каждой колонке таблицы постатейно представлены данные за определенный отрезок времени (обычно, календарный месяц). Построчно же представлена динамика конкретных статей на протяжении данного периода (за несколько подряд идущих месяцев).

В деятельности любого предприятия денежные средства поступают из различных источников и используются на различные цели, создавая различные денежные потоки. Для систематизации и более удобной работы с Cash flow денежные потоки группируются в три основных раздела:

– Раздел «Cash flow от операционной деятельности»

– Раздел «Cash flow от инвестиционной деятельности»

– Раздел «Cash flow от финансовой деятельности»

Помимо вышеуказанных разделов в Cash flow существуют очень важные статьи: «Денежные средства на начало периода» и «Денежные средства на конец периода». Эти статьи отражают не движение денежных средств, а результат операций с денежными средствами.

Рассмотрим более подробно каждый из разделов и входящие в них статьи.