Управленческий Отчет о движении денежных средств. Учебник по финансовому анализу малого бизнеса для кредитных специалистов - стр. 4

Данный раздел отражает денежные потоки, связанные с основной хозяйственной (операционной) деятельностью компании, а именно: поступление денежных средств от реализации товаров, продукции и услуг и отток денежных средств в связи с различными платежами в ходе осуществления данной хозяйственной деятельности.

Раздел «Cash flow от операционной деятельности» имеет следующий вид:

Особенности учета

Cash flow от операционной деятельности может иметь как положительное, так и отрицательное значение. Положительное в случае, когда все поступления денежных средств от деятельности компании превышают его операционную расходную часть, а отрицательное в ситуации, когда сумма всех оттоков денежных средств на текущие расходы предприятия больше, чем сумма поступлений денежных средств от деятельности.

Отрицательный Cash flow от операционной деятельности не говорит о том, что у предприятия нет денежных средств. На данном этапе составления Cash flow можно констатировать, что поступлений денежных средств от реализации товара в определенный период было недостаточно для покрытия всех расходов, связанных с деятельностью предприятия в этот период, и это возможный вариант развития ситуации. Но при этом важно проанализировать ситуацию с отрицательными значениями Cash flow от операционной деятельности и четко понять их причину. Если это разовые ситуации когда, например, предприятие перед праздниками или сезоном закупает большие партии товара, получая при этом большие скидки, отрицательные значения не должны вызывать тревоги. Однако если отрицательные значения в Cash flow от операционной деятельности носят постоянный характер, это говорит о том, что расходная часть в повседневной деятельности предприятия превышает доходную, и остаток денежных средств на конец периода имеет положительные значения за счет накоплений за предыдущий период или за счет притока заемных денежных средств.

Желательно, чтобы остатка «Итого Cash flow от операционной деятельности» было достаточно на погашение взноса (взносов) по кредитам.

Данная статья отражает информацию о денежных средствах, поступивших предприятию от продажи товаров, продукции или услуг, вне зависимости от того, когда товары были/будут отгружены, а услуги оказаны.

При наличии на предприятии нескольких видов деятельности, поступление денежных средств отражается с разбивкой по каждому из видов.

Источники информации

– Кассовые книги

– Банковские выписки о движении денежных средств по расчетному счету (выданные банками или сформированные самостоятельно через онлайн-банкинг)