Налог на доходы физических лиц при операциях с недвижимостью. Самоучитель - стр. 16

Предполагается, что при подаче декларации сам налогоплательщик обязан представить бесспорные доказательства произведенных расходов, чего в данном случае сделано не было. Формально позиция налогоплательщика не были опровергнута как лживая, направленная на уклонение от уплаты налога. Речь именно об отсутствии бесспорных доказательств.

«Судом проверены и оценены представленные стороной защиты копии расписок и письменных пояснений, полученных налоговым органом от кредиторов наследодателя <…>, и обоснованно пришел к выводу, что налогоплательщик, неся бремя доказывания обоснованности уменьшения ей суммы облагаемых налогом доходов, не представила каких-либо банковских, иных платежных документов, договоров займа, заключенных в требуемой законом форме, товарных, кассовых документов о произведенных расходах, связанных с приобретением имущества. Таким образом, данные расписки не могут быть признаны в качестве доказательства обоснованности уменьшения суммы облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением имущества», – указано в постановлении.

От уголовной ответственности ответчица была освобождена в связи с истечением срока давности, а обязанность уплаты налога в размере свыше 1,4 млн рублей была подтверждена.

Вывод из всего вышеизложенного: позиция налогоплательщика, обвиняемого по ст.198 УК РФ, должна быть подтверждена весомыми доказательствами.

Есть два повода для начала расследования налогового уголовного дела.

Первый исходит от налоговых органов. Сначала устанавливается, что налогоплательщик имеет недоимку (определяется на основании выездной налоговой проверки или других мероприятий налогового контроля). Не позднее 3-х месяцев с момента выявления недоимки и в течение 20 дней с момента вступления в силу решения налогового органа по результатам налоговой проверки налогоплательщику направляется требование об уплате налога с предупреждением в случае неуплаты недоимки, пеней и штрафов направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Это требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения. После того, как пройдут 2 месяца с момента, когда требование должно быть исполнено, в течение 10 дней налоговый орган должен отправить материалы в следственные органы.

Часто на практике ИФНС направляет материалы в следственные органы после вынесения решения о привлечении к ответственности, не дожидаясь окончания процесса обжалования.