Финансовый мониторинг. Том II - стр. 71
В этом правовом акте определяется порядок сообщения о несоблюдении нормативных правовых актов РФ, согласно которому аудитор должен сообщить о выявленных фактах несоблюдения законодательства РФ совету директоров и высшему руководству аудируемого лица. А в случае если аудитор имеет основания полагать, что высшее руководство аудируемого лица, включая членов совета директоров, причастно к несоблюдению нормативных правовых актов РФ, о выявленных фактах необходимо сообщить вышестоящему органу аудируемого лица, если такой существует.
И несмотря на то что профессиональный долг аудитора не позволяет ему разглашать третьим лицам об обнаруженных фактах несоблюдения аудируемым лицом законодательства РФ, существуют случаи, предусмотренные законодательством, когда аудитор обязан сообщать информацию об обнаруженных фактах существенного несоблюдения нормативных правовых актов РФ уполномоченным государственным органам власти. Письмо Минфина России от 31.03.2009 № 07-03-32/423 к одному из таких случаев относит несоблюдение требований Закона № 115-ФЗ в отношении сведений, которые организация, осуществляющая операции с денежными средствами или иным имуществом, обязана отправлять непосредственно в Федеральную службу по финансовому мониторингу, и операций с денежными средствами или иным имуществом, подлежащих обязательному контролю[73].
В соответствии с Законом № 115-ФЗ организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, к которым относятся профессиональные участники рынка ценных бумаг (статья 5), представляют/направляют непосредственно в уполномоченный орган в сроки, установленные Законом № 115-ФЗ, в частности, сведения об операциях с денежными средствами или иным имуществом, подлежащих обязательному контролю (статья 6), к которым относится зачисление или перевод на счет денежных средств в случае если хотя бы одной из сторон является физическое или юридическое лицо, имеющее соответственно регистрацию, место жительства или местонахождение в государстве (на территории), которое (которая) не участвует в международном сотрудничестве в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. В Письме указывается, что при выявлении фактов несоблюдения аудируемым лицом Закона № 115-ФЗ аудитор обязан предпринять меры, предусмотренные данным Законом, а также федеральным Правилом (стандартом) № 14.
Письмо Минфина России от 13.04.2009 № 07-03-32/520 подробно разъясняет обслуживающим лицам, в том числе аудиторским организациям, оказавшимся в подобной ситуации, порядок идентификации клиентов, организации внутреннего контроля, фиксирования, хранения и передачи информации в Федеральную службу по финансовому мониторингу.