Финансовый мониторинг. Том II - стр. 70
В соответствии с пунктом 4 статьи 7.1 Закона № 115, нотариусы не вправе разглашать факт передачи в Росфинмониторинг соответствующей информации.
Росфинмониторинг через Федеральную нотариальную палату Российской Федерации доводит до сведения нотариусов Перечень организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их участии в экстремистской деятельности, путем размещения Федеральной нотариальной палатой информации в соответствующем разделе ЕИС нотариата России.
Как уже говорилось, аудиторские организации обязаны исполнять требования Закона № 115.
На практике возник вопрос о том, обязана ли аудиторская организация в данном случае оповестить контролирующие органы при проверке финансовой (бухгалтерской) отчетности юридического лица, являющегося профессиональным участником рынка ценных бумаг, если в ходе аудита были выявлены совершённые клиентом операции, связанные с отмыванием доходов, полученных преступным путем. В частности, выявлены признаки необычных сделок (крупные платежи за услуги в пользу нерезидентов, зарегистрированных на территории офшорных зон).
Ответ здесь таков, что в статье 7.1 Закона № 115 сказано, что обязанность направить сообщение в Росфинмониторинг возникает при наличии условий.
Во-первых, если такие лица осуществляют предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг во время подготовки или осуществления от имени или по поручению своего клиента сделок и операций.
Во-вторых, речь идет не о любых сделках и операциях, а только о следующих:
– сделки с недвижимым имуществом;
– управление денежными средствами, ценными бумагами или иным имуществом клиента; управление банковскими счетами или счетами ценных бумаг;
– привлечение денежных средств для создания организаций, обеспечения их деятельности или управления ими;
– создание организаций, обеспечение их деятельности или управления ими, а также куплю-продажу организаций.
В-третьих, если у них имеются основания полагать, что данные сделки или финансовые операции осуществляются или могут быть осуществлены в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, они обязаны уведомить об этом уполномоченный орган, а именно – Федеральную службу по финансовому мониторингу.
Правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 14 «Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита» (утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696) установлены единые требования в отношении обязанности аудиторов учитывать соблюдение аудируемым лицом нормативно-правовых актов Российской Федерации в ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности этого аудируемого лица. В частности, в случае, когда аудитору становятся известны факты возможного несоблюдения требований нормативных правовых актов РФ, он должен получить дополнительные сведения о характере такого несоблюдения и обстоятельствах, при которых оно имело место, а также другую достаточную информацию, необходимую для оценки возможного влияния такого несоблюдения на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.