Бухучет и финансы для руководителей и менеджеров - стр. 21

Таблица 3.2. Ведомость по субсчету 19/03

Информация о возникшей кредиторской задолженности показана в ведомости по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (табл. 3.3).

Таблица 3.3. Ведомость аналитического учета по счету 60

Обратите внимание: сумма дебетовых остатков по субсчетам 10/01 и 19/03 (см. табл. 3.1 и 3.2) равняется кредитовому остатку по счету 60 (23 200 + 4176 = 27 376) (см. табл. 3.3). Это значит, что сумма поступивших ценностей, НДС по ним и сумма возникшей кредиторской задолженности отражены в бухгалтерском учете правильно.

После того как предприятие полностью оплатило поставщику стоимость полученных товарно-материальных ценностей с НДС путем перечисления безналичных денежных средств со своего расчетного счета на счет поставщика, бухгалтер сделает следующую проводку: «Дебет счета 60 „Расчеты с поставщиками и подрядчиками“ (ООО „Новое время“) Кредит счета 51 „Расчетные счета“ на сумму 27 376 рублей». После этого ведомость аналитического учета по счету 60 примет следующий вид (табл. 3.4).

Таблица 3.4. Ведомость аналитического учета по счету 60

Из этой ведомости видно, что сделка с поставщиком закрыта, – стоимость полученных товарно-материальных ценностей с НДС оплачена полностью с расчетного счета (как это и предусмотрено договором). Конечное сальдо по ООО «Новое время» отсутствует (см. табл. 3.4).

Однако нам еще нужно принять к вычету сумму НДС, оплаченную поставщику, которая составляет 4176 рублей. Для этого бухгалтер делает следующую проводку: «Дебет субсчета 68/03 „НДС“ Кредит субсчета 19/03 „НДС по приобретенным товарно-производственным запасам“ на сумму 4176 рублей». После этого ведомость по субсчету 19/03 будет выглядеть следующим образом (табл. 3.5).

Таблица 3.5. Ведомость по счету 19/03

Теперь можно сказать, что выполнены все необходимые бухгалтерские операции для отражения в учете (проведения по учету) сделки по получению от контрагента товарно-материальных ценностей и последующего расчета за них в безналичном порядке. Сводную информацию по нашей сделке в показателях синтетического учета (все корреспонденции счетов) удобно представить в так называемой «шахматной» ведомости (табл. 3.6).

Для проверки достоверности данных следует сложить все итоговые суммы по горизонтали и по вертикали (строка и колонка «Итого») – они должны сойтись; в нашем примере проверочная сумма равняется 58 928 (см. правую нижнюю ячейку табл. 3.6).

Таблица 3.6. Шахматная ведомость

В результате проведения сделки по учету активы предприятия, с одной стороны, увеличились на 27 376 рублей: 23 200 рублей (стоимость полученных товарно-материальных ценностей) и 4176 рублей – сумма НДС по ним, которая принята к вычету (иначе говоря, на эту сумму уменьшится сумма НДС, которую предприятие должно будет уплатить в бюджет по результатам своей деятельности в отчетном периоде). С другой стороны, на эту же сумму активы предприятия и уменьшились – имеется в виду количество денежных средств, которые были перечислены поставщику с расчетного счета. Если бы оплата не была произведена, то увеличение активов было бы сбалансировано увеличением пассивов на эту же сумму (имеется в виду остаток по кредиту счета 60, который свидетельствовал бы о наличии задолженности перед поставщиком ООО «Новое время»).