Бухучет и финансы для руководителей и менеджеров - стр. 24

Таблица 3.8. Ведомость аналитического учета по субсчету 08/04

Как видно из ведомости, на предприятие поступил один объект основных средств – станок фрезерный стоимостью 100 000 рублей.

Сумма НДС по поступившим основным средствам также отражается в ведомости (табл. 3.9).

Таблица 3.9. Ведомость по субсчету 19/01

После того как поставщик ООО «Новое время» доставил объект основных средств, соответствующим образом изменится информация о задолженности: теперь уже не поставщик будет должен нашему предприятию (напомним, что дебиторская задолженность возникла после произведенной предоплаты), а наше предприятие будет должно поставщику (то есть появится кредиторская задолженность). Информация о возникшей кредиторской задолженности показана в ведомости аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (табл. 3.10).

Таблица 3.10. Ведомость аналитического учета по счету 60

Кратко проанализируем содержимое данной ведомости. Начальное дебетовое сальдо по счету 60 (контрагент ООО «Новое время») возникло после произведенной предоплаты в размере 50 % от суммы сделки. Больше дебетовых оборотов по данному счету не было, а кредитовые обороты появились после поступления на склад объекта основных средств: 100 000 – это стоимость объекта основных средств без учета налога на добавленную стоимость, и 18 000 рублей – это сумма НДС, рассчитанная по ставке 18 %. В результате сальдо по счету 60 (контрагент ООО «Новое время») стало кредитовым в сумме 59 000 рублей. Это свидетельствует о том, что наше предприятие должно поставщику ООО «Новое время» сумму 59 000 рублей. Напомним, что по условиям договора эта сумма должна быть перечислена поставщику в течение двух дней с момента поступления объекта основных средств на склад нашего предприятия согласно товарно-сопроводительным документам.

После того как предприятие полностью оплатило поставщику оставшуюся сумму путем перечисления безналичных денежных средств со своего расчетного счета на счет поставщика, бухгалтер сделает следующую проводку: «Дебет счета 60 „Расчеты с поставщиками и подрядчиками“ (ООО „Новое время“) Кредит счета 51 „Расчетные счета“ на сумму 59 000 рублей». После этого ведомость аналитического учета по счету 60 изменится (табл. 3.11).

Таблица 3.11. Ведомость аналитического учета по счету 60

Данная ведомость сформирована за весь отчетный период, поэтому начальное сальдо нулевое по состоянию до перечисления предоплаты и получения объекта основных средств. Информация о произведенных оплатах, стоимости полученного объекта основных средств и НДС содержится в оборотах за период.