Бухучет и финансы для руководителей и менеджеров - стр. 23

Хозяйственная операция отражается в ведомости аналитического учета (табл. 3.7).

Таблица 3.7. Ведомость аналитического учета по счету 60

Как видно из ведомости, после произведенной предоплаты и отражения данной хозяйственной операции в бухгалтерском учете у ООО «Новое время» перед нашим предприятием возникла дебиторская задолженность в размере 59 000 рублей. После перечисления этой суммы у нашего предприятия уменьшился один из активов (количество денег на расчетном счете), но одновременно с этим на эту же сумму увеличился другой актив (дебиторская задолженность).

После того как поставщик ООО «Новое время» в соответствии с договором доставил приобретаемый у него объект основных средств нашему предприятию, в бухгалтерию со склада поступает накладная с копией приходного складского ордера. На основании этих документов бухгалтер делает следующую бухгалтерскую проводку: «Дебет субсчета 08/04 „Приобретение объектов основных средств“ Кредит счета 60 „Расчеты с поставщиками и подрядчиками“ на сумму 100 000 рублей (стоимость поступивших ценностей без НДС)».

Возможно, у читателя возникнет вопрос: почему при поступлении основных средств дебетуется счет 08 субсчет 04 «Приобретение объектов основных средств», а не счет 01 «Основные средства»? Дело в том, что при поступлении приобретенного объекта основных средств на склад предприятия он будет учитываться именно на субсчете 08/04. На счете 01 учитываются только основные средства, уже находящиеся в эксплуатации. А когда полученный объект основных средств будет вводиться в эксплуатацию, тогда он и станет учитываться на счете 01. При вводе объекта основных средств в эксплуатацию в бухгалтерии предприятия будет сделана следующая бухгалтерская проводка: «Дебет счета 01 „Основные средства“ Кредит субсчета 08/04 „Приобретение объектов основных средств“ на сумму стоимости объекта основных средств».

Как вы уже догадались, это данные синтетического учета. В аналитическом учете бухгалтер отражает номенклатуру, количество и цену за единицу измерения поступивших основных средств, с одной стороны, и относит сумму возникшей задолженности (кредит счета 60) на конкретного поставщика ООО «Новое время» – с другой. Аналогичным образом делается проводка на сумму НДС по поступившим основным средствам: «Дебет субсчета 19/01 „НДС при приобретении основных средств“ Кредит счета 60 „Расчеты с поставщиками и подрядчиками“ (ООО „Новое время“) на сумму 18 000 рублей».

Теперь можно сформировать ведомость аналитического учета по счету 08, субсчет 04 «Приобретение объектов основных средств» (табл. 3.8).