Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле - стр. 23

1) ввозную таможенную пошлину в рублях в размере 10 % от таможенной стоимости товара;

2) сборы за таможенное оформление в размере 0,1 % в рублях и 0,05 % в иностранной валюте;

3) НДС по ставке 18 % от таможенной стоимости товара и подлежащей уплате таможенной пошлины.

Таможенная стоимость соответствует контрактной стоимости товара. Курс USD, установленный ЦБ РФ, на дату оформления ГТД и уплаты таможенных платежей составляет 31,3805 руб. за 1 USD.

В этот же день 50 % товара было продано покупателю. Выручка от продажи составила 720 000 руб., в том числе НДС – 120 000 руб. Условно примем, что других операций не было.

Согласно учетной политике организация уплачивает НДС «по отгрузке». Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления. Отчетные периоды по налогу на прибыль – первый квартал, полугодие, 9 месяцев.

Фактическую себестоимость товара организация учитывает на субсчете 41–1. Налогооблагаемая временная разница из-за отклонений в стоимости товара – на субсчете 41–4.

В бухгалтерском учете сделаны проводки:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 92 302 руб. (29 413,8 USD × 10 % × 31,3805 руб. за 1 USD) – уплачена ввозная таможенная пошлина в рублях;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 461,51 руб. (29 413,8 USD × 31,3805 руб. за 1 USD × 0,05 %) – уплачен таможенный сбор в валюте (вид 11);

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 923,02 руб. (29 413,8 USD × 31,3805 руб. за 1 USD × 0,1 %) – уплачен таможенный сбор в рублях (вид 10);

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит 51 счета «Расчетные счета» – 182 757,9 руб. ((29 413,8 USD × 31,3805 руб. за 1 USD + 92 302 руб.) × 18 %) – уплачен НДС по ставке 18 % от суммы таможенной стоимости товара и подлежащей уплате таможенной пошлины;

Дебет счета 41–1 «Товары на складах»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 923 019,75 руб. (29 413,8 USD × 31,3805 руб. за 1 USD) – отражена фактическая стоимость товара на дату перехода права собственности;

Дебет 41–4 «Покупные изделия»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – 93 686,53 руб. (92 302 руб. + 461,51 руб. + 923,02 руб.) – учтена ввозная таможенная пошлина и таможенные сборы за оформление;

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – 182 757,9 руб. – учтен НДС, уплаченный на таможне;