Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле - стр. 24

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – 182 757,9 руб. – принят к вычету НДС;

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

Кредит счета 90–1 «Выручка» – 720 000 руб. – признана выручка от реализации товара;

Дебет счета 90–3 «Налог на добавленную стоимость»,

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – 120 000 руб. – отражен НДС по реализации;

Дебет счета 90–2 «Себестоимость продаж»,

Кредит счета 41–1 «Товары на складах» – 461 509,88 руб. (923 019,75 руб. × 50 %) – списана себестоимость проданного товара;

Дебет счета 90–3 «Налог на добавленную стоимость»,

Кредит счета 41–4 «Налогооблагаемая временная разница» – 46 843,27 руб. (93 686,53 руб. × 50 %) – списано 50 % таможенных пошлин и сборов, относящихся к проданному товару;

Дебет счета 90–9 «Прибыль / убыток от продаж»,

Кредит счета 99–1 «Прибыли и убытки» – 91 646,85 руб. (720 000 руб. – 120 000 руб. – 461 509,88 руб.

– 46 843,27 руб.) – отражен финансовый результат;

Дебет счета 99–2 «Прибыли и убыток»,

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – 21 995 руб. (91 646,85 руб. × 24 %) – отражен условный расход по налогу на прибыль.

Налогооблагаемая прибыль от реализации товара за отчетный период составит 44 803,59 руб. (720 000 руб. – 120 000 руб. – 461 509,88 руб. – 93 686,53 руб.).

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

Кредит счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» – 11 242 руб. ((93 686,53 руб. – 46 843,27 руб.) × 24 %) – отражено отложенное налоговое обязательство.

Налог на прибыль к уплате в бюджет составит 10 753 руб. (21 995 руб. – 11 242 руб.).

По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемой временной разницы (в данном случае в последующих периодах при реализации оставшегося импортного товара) будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые обязательства. Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в отчетном периоде отложенные налоговые обязательства, отражаются в бухгалтерском учете проводкой:

Дебет счета 77 «Отложенные налоговые обязательства», Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Те, кто учитывают товары, ищут пути учета таможенных пошлин, с тем чтобы приблизить стоимость товара в бухгалтерском учете к его налоговой стоимости и не использовать ПБУ 18/02. И такие возможности оптимизации учета с использованием нормативных актов по бухгалтерскому учету есть.

Во-первых, обратимся к Положению по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденному Приказом Минфина России от 09.06.2001 г. № 44н, в п. 2 которого сказано, что товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц, и предназначены для продажи.