Бухгалтерский учет и налоги для руководителя - стр. 9

Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий.

Налоговая декларация. Порядок и сроки представления налоговой декларации

Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Организации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При задержке подачи декларации на срок более 10 рабочих дней могут быть приостановлены операции по счету (блокировка счета ст.76 НК РФ).

Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере: от 5% до 30% суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. (ст.119 НК РФ).

Задержка платежа грозит взысканием пеней. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (ст.75 НК РФ).

За неуплату налога предусмотрен штраф в размере от 20% до 40% от суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ)

Уплата налога. Срок уплаты налога

При УСН уплата налога осуществляется в следующем порядке: в течение года ежеквартально перечисляются авансовые платежи; по завершении календарного года уплачивается налог.

Срок уплаты налога:

– для организаций – не позднее 31 марта года, следующего за отчётным налоговым периодом (годом);

– для индивидуальных предпринимателей – не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным налоговым периодом.

Если последний день срока уплаты выпадает на выходной день, то срок продляется до ближайшего рабочего дня.

Начисление минимального налога при УСН

Минимальный налог в размере 1% от всей выручки (без вычета расходов) платят только на УСН 15% (доходы, уменьшенные на величину расходов) и только тогда, когда налог, рассчитанный обычным способом по итогам года (15% от разницы между доходами и расходами), меньше минимального.

Минимальный налог рассчитывается только по окончании календарного года. В течение года при расчете авансовых платежей его считать не нужно.

Пример:

Доходы (Д) от предпринимательской деятельности за год составили 154789 руб.