Самоучитель 1C 8.3 «Бухгалтерия предприятия» - стр. 39

Неотфактурованные поставки принимаются на склад с составлением акта о приемке товаров. Акт о приемке товаров составляется в двух экземплярах. Оприходование неотфактурованных поставок производится на основании первого экземпляра указанного акта. Второй экземпляр акта направляется поставщику.

Поступление товаров оформляется документом «Поступление (акт, накладная)», исключая заполнения реквизитов по счету-фактуре полученной.

    Дт 10.хх Кт 60.хх(76.хх)

В момент получения первичных документов:

• создается документ «Операция» – Сторно, в которой сторнируется стоимость неотфактурованной партии ТМЦ:

    Дт 10.хх Кт 60.хх(76.хх) Сторно

• создается документ «Поступление (акт, накладная)» по фактическим данным поступления ТМЦ:

    Дт 10.хх Кт 60.хх(76.хх)

    Дт 19.03 Кт 60.хх(76.хх)

    Дт 68.02 Кт 19.03

Подробнее о вычетах НДС см. п.11.3.,11.4.,11.12.

Покупатель имеет право возвратить товар, а продавец обязан принять такой товар обратно по следующим основаниям (гл. 30 ГК РФ):

• продавцом не переданы в установленный срок принадлежности или документы, относящиеся к товару (ст. 464 ГК РФ);

• продавцом передано меньшее количество товара, чем определено договором (п. 1 ст. 466 ГК РФ);

• продавцом переданы товары с нарушением условия об ассортименте (п. 2 ст. 468 ГК РФ);

• покупателем обнаружены существенные нарушения требований к качеству товара (п. 2 ст. 475 ГК РФ);

• продавцом поставлен товар без надлежащей тары и упаковки (ст. 482 ГК РФ);

• нарушены иные требования, установленные договором.

Согласно п. 5 ст. 171 НК РФ в случае возврата продавцу товаров (работ, услуг, имущественных прав) суммы налога, предъявленные покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации, подлежат вычетам.

Вычеты производятся после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров, но не позднее одного года с момента возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ).

Согласно письму ФНС России от 23.10.2018 № СД-4–3/20667@ при возврате с 01.01.2019 всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, продавцу рекомендуется выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с указанной даты.

При возврате всей партии товаров или части товаров, принятых покупателем на учет, продавец производит налоговый вычет сумм НДС, предъявленных покупателю при реализации возвращенных товаров, на основании выставленного им корректировочного счета-фактуры.