Повышение эффективности бюджетных расходов - стр. 55
• повышение эффективности и нейтральности налоговой системы.
Применительно к рассматриваемой теме – «Современная налоговая политика» – проанализированы текущее состояние налогового законодательства и изменения, осуществляемые для реализации названных целей. Результаты налоговой политики проиллюстрированы статистическими данными о налоговых поступлениях.
Формой реализации налоговой политики является прежде всего закон. Российское законодательство о налогах и сборах имеет кодифицированную форму.
В соответствии с Конституцией Российской Федерации общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации находятся в совместном ведении Российской Федерации и ее субъектов. Однако их установление проводится федеральным законом (ч. 3 ст. 75 Конституции Российской Федерации). Таким федеральным законом является Налоговый кодекс Российской Федерации.
Установление федеральным законом общих принципов налогообложения относится к основным гарантиям, обеспечивающим реализацию и соблюдение в Российской Федерации основ конституционного строя, основных прав и свобод человека и гражданина, принципов федерализма[1].
Система принципов налогообложения может быть представлена следующим образом.
1. Исчерпывающий перечень налогов и сборов, взимаемых на территории Российской Федерации. Реализация этого принципа обеспечивает единство экономического пространства и недопустимость создания на территории Российской Федерации препятствий для свободного перемещения товаров (работ, услуг) и финансовых средств.
Трехуровневый характер действующих налогов и сборов, закрепленный в ст. 13–15 НК РФ, определяется территориальным устройством Российской Федерации (отношения «власть – власть»).
Обратная сторона налогового федерализма состоит в закреплении доходного источника за конкретным уровнем бюджетной системы и в распределении компетенции органов власти в сфере налогообложения. При этом сам состав налогов не относится к числу конституционных вопросов. Целесообразность установления конкретных налогов является предметом законодательного регулирования.
Система налогов Российской Федерации состоит из 14 налогов и сборов и 4 специальных налоговых режимов[2] (табл. 2.1).
Согласно п. 5 ст. 3 НК РФ ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Кодексом.
В сложившейся ситуации возникновение проблем, связанных с возложением обязанности уплачивать обязательные платежи, не установленные Налоговым кодексом РФ, вероятно только при отграничении налогов от платежей, не являющихся по своей юридической природе налоговыми платежами, а представляющих собой, например, оплату работ (услуг), выполненных публичными институтами, или штрафные санкции.