Планирование налогов с помощью MS Excel - стр. 6

– реализация товаров, работ, услуг на территории РФ;

– выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд;

– передача товаров для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при определении налога на прибыль;

– импорт товаров.

Согласно Налоговому кодексу у налога на добавленную стоимость три ставки: 0%, 10%, 20%. Особенности применения различных ставок указаны в ст.164 НК РФ.

Налоговым периодом является квартал. Уплата НДС осуществляется тремя равными платежами до 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

Налог на добавленную стоимость к уплате за налоговый период можно определить по формуле:

НДС=И-В+А-АВ-Р-Н

где НДС – НДС к уплате;

И- исходящий НДС (НДС, который организация начислила покупателям);

В – входящий НДС (НДС, который выставлен организации поставщиками и подрядчиками);

А – НДС по полученным авансам;

АВ – НДС по авансам выданным;

Р – НДС по реализации, налог по которым был заплачен как по авансам в предыдущие периоды;

Н – НДС к уменьшению вследствие его отрицательной величины в предыдущем периоде.

В зависимости от ставки НДС его величину в реализации или покупке можно определить по формуле:

НДС=С*P/ (100+C)

где НДС – НДС внутри реализации или покупке;

С- ставка налога;

Р – объем реализации или покупки.

Например, при ставке НДС 10% доля НДС в общей сумме составляет 0,0909 (10/110=0,0909), при ставке 20% – 0,1667 (20/120).

Расчет НДС стоит начать с самого простого случая, когда у организации нет авансов полученных и выданных, также нет НДС к уменьшению. Расчет НДС представлен в таблице ниже.

Таблица 2.1 – Налог на добавленную стоимость, тыс.руб.

В первой строке указана выручка с НДС с учетом ставки налога. За весь плановый период общая реализация с косвенными налогами составит 94,8 млн руб.

Во второй строке указаны расходы с учетом различных ставок. Общие расходы за весь год составят 72,4 млн руб.

Исходящий НДС определен с учетом ставок налога. Например, в первый месяц он составит 894 тыс.руб. (0×500+0,0909×2 500+0,1667×4 000=894).

Входящий НДС в первый месяц будет равным 470 тыс.руб. (0×2 000+0,0909×1 500+0,1667×2 000=470).

Расчет НДС за первый и последующие кварталы проведен по формуле:

МАКС (СУММ (B12:D12) -СУММ (B13:D13);0)

где СУММ (B12:D12) – сумма исходящего НДС за квартал;

СУММ (B13:D13) – сумма входящего НДС за квартал.

Формула рассчитывает налог за квартал как максимум между нулем и разницей сумм исходящего и входящего НДС. Например, если сумма входящего налога будет больше, чем исходящего, то НДС за квартал будет равен нулю.