Планирование налогов с помощью MS Excel - стр. 13

Представленная функция считает амортизацию следующим образом: «Если в предыдущих периодах было выбытие основных средств или оно было стоимостью меньше 40 тыс.руб., то амортизация в текущем периоде равна нулю. Иначе амортизация определяется с учетом стоимости основных средств и нормы амортизации».

Например, второе основное средство выбыло в шестой месяц, и месячная амортизация по нему за первые шесть месяцев составит 2 тыс.руб. (25×102/1 200—2).

Планирование налога на имущество организаций стоит провести двумя методами. В первом методе рассчитывается налог на имущество организаций по месяцам без учета отчетных периодов, во втором- с учетом отчетных периодов. Расчет налога на имущество организаций по первому методу представлен в таблице ниже.

Таблица 3.3 – Налог на имущество организаций, тыс.руб.

В первой строке указана остаточная стоимость основных средств на начало месяца. Причем в первый месяц эта величина включает основное средство, поступившее в декабре. Начиная со второго месяца остаточная стоимость основных средств равна остаточной стоимости основных средств предыдущего месяца.

Во второй строке указано поступление основных средств в течение года (данные из таблицы 3.1). При этом все поступившие основные средства новые, то есть с нулевым износом.

В третьей строке отражена информация о выбытии основных средств по остаточной стоимости. Информация взята из таблицы 3.2 с учетом того, что все выбывающие основные средства с износом 50%. Иными словами, остаточная стоимость меньше первоначальной, указанной в таблице 3.2, в два раза.

В четвертой строке отражена амортизация по основным средствам, которые эксплуатируются в течение всего периода, то есть в течение года они не поступают и не выбывают. В составе этой амортизации учтена амортизация в размере 2 тыс.руб. по основному средству, поступившему в декабре предыдущего года.

В пятой строке указана амортизация по поступившим основным средствам. Информация взята из таблицы 3.1 с учетом того, что амортизация по основному средству, поступившему в декабре предыдущего года, отражена в четвертой строке.

В шестой строке представлен информация об амортизации по выбывающим основным средствам. Информация взята из таблицы 3.2.

Остаточная стоимость основных средств определена с учетом её величины на начало месяца, поступления и выбытия в течение месяца и амортизации. Так на конец первого месяца остаточная стоимость основных средств составит 2 299 тыс.руб. (2 500-75-100-26=2 299).

Средняя остаточная стоимость основных средств определена как среднеарифметическое её величины на начало и конец месяца. Например, в первый месяц средняя остаточная стоимость основных средств составит 2 400 тыс.руб. ((2 500+2 299) /2=2 400).