Финансово-кредитные системы зарубежных стран - стр. 57

• налоговая санкция – увеличение налогового бремени при установлении факта нарушения налогового законодательства;

• налоговая декларация (расчет) – письменное заявление налогоплательщика (иного обязанного лица) на бланке установленной формы о полученных доходах и осуществленных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, сбора или пошлины и (или) других данных, необходимых для исчисления и уплаты налогов;

• налоговый контроль – система мер по учету налогоплательщиков (иных обязанных лиц) и имущества, подлежащего налогообложению, и контролю исполнения налогового законодательства.

Налоговые системы развитых стран складывались под воздействием различных экономических, политических и социальных условий. По набору налогов, их структуре, способам взимания, ставкам и т. п. налоговые системы существенно отличаются друг от друга. Однако можно выделить общие признаки классификации налоговых систем, характерные для большинства стран мира (табл. 1.2).

Таблица 1.2

Классификация налогов по объекту обложения выделяет пять основных групп налогов: имущественные; ресурсные, или рентного характера; взимаемые с оборота, выручки от продаж; на потребление; на прибыль (доход) или капитал.

Имущественные налоги широко распространены практически во всех странах. Выделяют следующие объекты имущественных налогов: недвижимое имущество (земля, здания, сооружения); материальное личное имущество (товары длительного пользования, в том числе предметы роскоши, оборудование, используемое для извлечения дохода, машины, сельскохозяйственные животные и т. д.); нематериальные активы (лицензии, права на объекты интеллектуальной собственности, а также ценные бумаги и денежная наличность); наследство и дарение.

Ресурсные налоги и платежи рентного характера применяются в основном в добывающих отраслях (нефтяной, угольной) и представляют собой плату за добычу или использование природных ресурсов (вода, земля, лесные угодья, полезные ископаемые). Кроме фискального и регулирующего воздействия на процесс производства могут предусматривать экологический эффект (ограничение потребления природных ресурсов и охрану окружающей среды).

Налоги, взимаемые с оборота, могут применяться в условиях государственного регулирования цен на некоторые высокорентабельные изделия. Ставка налога устанавливается либо в процентах к оптовой цене, либо в виде наценки (скидки) на цену изделия в денежном выражении.

Налоги на потребление являются общими налогами на потребителя (НДС, налог с продаж) и налоги по отдельным видам товаров и услуг (акцизы).