Финансово-кредитные системы зарубежных стран - стр. 55

Одновременно с рассмотрением налогов как средства регулирования экономики обеспечения стабильного экономического роста возрастает их роль как источника доходов государственного бюджета.

Механизм регулирования и изъятия налогов определяется конституционным устройством страны. В зависимости от того, на скольких уровнях осуществляется разделение власти в стране, налоговая система может быть двух- или трехзвенной. Так, в странах с федеративным делением (США, Германия, Канада) налоговая политика осуществляется на трех уровнях: правительственном, региональном (штаты, департаменты, земли и т. д.), местном (муниципалитеты, графства, коммуны и др.). В государствах, не имеющих федеративного деления (Франция, Япония), существует двухуровневая налоговая система изъятия доходов, основанная на общегосударственных и местных налогах.

Практическая реализация форм и методов сущности налоговых отношений формирует налоговую систему государства.

Налоговая система представляет собой совокупность предусмотренных налоговым законодательством налогов, сборов и пошлин, принципов и порядка их установления, изменения, отмены, исчисления и уплаты, установления прав и обязанностей участников налоговых отношений, регулируемых налоговым законодательством, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.

Налоги – это денежные платежи, взимаемые с хозяйствующих субъектов с целью финансового обеспечения деятельности государства, имеющие обязательный, безэквивалентный и безвозмездный характер.

Сборы представляют собой разновидность налоговых платежей, имеющих целевой характер, направляемых на финансирование общегосударственных нужд и муниципальных образований.

Пошлинами называются обязательные денежные платежи, уплачиваемые при совершении налогоплательщиком либо в отношении него юридически значимых действий.

Главными функциями налогов являются:

• фискальная – основная, характерная изначально для всех государств. С ее помощью образуются государственные фонды денежных средств, т. е. материальные условия для функционирования государства. Мобилизуя через налоги часть национального дохода, государство постоянно взаимодействует с хозяйствующими субъектами, что обеспечивает ему реальные возможности для влияния на развитие экономики;

• регулирующая – заключается в воздействии налогов на многие стороны экономических отношений. Она реализуется через совокупность мер косвенного воздействия государства на развитие производства путем изменения нормы изъятия доходов у хозяйствующих субъектов в бюджет, повышения или понижения общего уровня налогообложения, предоставления налоговых льгот, поощряющих деловую активность в отдельных сферах деятельности или регионах страны. Регулирующая функция налогов связана с их стимулирующим значением;