Внешнеэкономическая деятельность - стр. 133
Дебет 90-2 Кредит 41 – 200 000 рублей – списана себестоимость экспортируемых товаров;
Дебет 62-1 Кредит 60-2 – 1 381 213, 90 рублей – предварительная оплата зачтена в оплату товаров.
Февраль 2012 года:
Дебет 68 Кредит 19–36 000 рублей – принят к вычету «входной» НДС по экспортируемым товарам.
Налоговая декларация по НДС в части ставки 0%
Как известно, нулевая ставка налога дает право налогоплательщику НДС воспользоваться налоговыми вычетами по суммам «входного» налога. Несмотря на то, что налогоплательщики НДС, работающие с нулевой ставкой налога, уже давно подают в налоговую инспекцию декларацию по НДС, практика показывает, что ее заполнение в части ставки налога 0 % до сих пор вызывает много вопросов. О том, как следует ее заполнять, мы и поговорим далее.
Вначале отметим, что в перечень лиц, которые представляют налоговую декларацию по НДС, включены лица (организации и предприниматели), которые, даже не являясь налогоплательщиками налога, все же обязаны отчитываться по НДС. Они указаны в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ):
– лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС;
– налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика связанных с исчислением и уплатой НДС (статья 145 НК РФ);
– налогоплательщики при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (статья 149 НК РФ).
При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).
Форма и Порядок заполнения налоговой декларации по НДС утверждены Приказом Минфина Российской Федерации от 15 октября 2009 года № 104н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения».
Обратите внимание!
С 1 июля 2010 года вступило в силу Соглашение между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25 января 2008 года «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе».
Новый порядок исчисления НДС при ввозе и вывозе товаров установлен Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11 декабря 2009 года.
При этом необходимые изменения в Приказ Минфина Российской Федерации от 15 октября 2009 года № 104н, утверждающий форму декларации по НДС и Порядок ее заполнения, пока не внесены.