«Упрощенка» с нуля. Новое 7-е издание - стр. 19
Однако налогоплательщику желательно избегать получения убытка по итогам налогового периода по следующим соображениям. Списание убытка можно перенести на следующие налоговые периоды, но фактически это осуществимо только в пределах налоговой базы четвертого квартала каждого года. Из-за этого списание убытка может растянуться на несколько лет (за это время сумма убытка может существенно обесцениться). Поэтому если у налогоплательщика есть легкий способ перенести какие-либо расходы на следующий налоговый период ради исключения убытка, то лучше это сделать.
Порядок исчисления
Порядок исчисления налога и сбора определяет, кто и как исчисляет налоги.
Плательщик налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, исчисляет сумму налога, подлежащую уплате, самостоятельно и с точностью до целых рублей.
Для целей исчисления налоговой базы налогоплательщик обязан вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Суммы, исчисляемые по итогам отчетных периодов, именуются авансовыми платежами, а сумма, исчисленная по итогам налогового периода, именуется собственно налогом.
Если в какие-либо отчетные периоды налоговая база получится отрицательной, то за эти периоды авансовый платеж не уплачивается. Правило минимального налога по ставке 1 % не распространяется на авансовые платежи. Тут важно обратить внимание на следующее. Властям городов Москва, Санкт-Петербург и Севастополь предоставлено право вводить так называемый торговый сбор на своих территориях. Плательщиками сбора могут быть признаны организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся торговой деятельностью. Размер сбора определяется в зависимости от физических параметров бизнеса. На сумму уплаченного торгового сбора уменьшается сумма налога, взимаемого в связи с применением УСН. (А для налогоплательщиков, применяющих общий режим налогообложения, уменьшается сумма налога на прибыль.) Таким образом, торговый сбор играет роль минимального платежа основного налога применяемого режима налогообложения.
Налог и авансовые платежи исчисляются стандартным для большинства налогов способом – как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Ранее внесенные авансовые платежи принимаются к зачету.
Если используется объект налогообложения в виде доходов, то сумма налога или авансовых платежей уменьшается на сумму обязательных страховых взносов и сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам. При этом сумма не может быть уменьшена более чем на 50 %.