«Упрощенец». Все о специальном налоговом режиме для малого бизнеса - стр. 20

Показатель в графе 12 рассчитывается как произведение показателя графы 6 и показателя графы 11, а показатель в графе 13 – как произведение показателей граф 12 и 9.

Графы 7, 8, 14 – 16 заполнять не следует.

По «старым» объектам ОС и НМА, которые были приобретены до перехода на «упрощенку», графа 6 не заполняется.

В графе 7 отражается срок полезного использования основного средства или нематериального актива, который был установлен при вводе объекта в эксплуатацию на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (далее – Классификация основных средств).

На дату перехода на УСН организация должна определить остаточную стоимость амортизируемого имущества в виде разницы между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации. При переходе с общего режима налогообложения на УСН остаточная стоимость определяется по данным налогового учета, а при переходе с ЕНВД на УСН – по данным бухгалтерского учета.

Эти данные следует внести в графу 8 «Остаточная стоимость объекта ОС или НМА».

В графе 9 нужно указать количество кварталов эксплуатации ОС или НМА в налоговом периоде.

По объектам, которые были приобретены до перехода на «упрощенку», в этой графе необходимо поставить цифру 4.

В графе 10 отражают долю стоимости ОС или НМА, которая принимается в расходы за налоговый период по объектам, которые были приобретены и оплачены до применения этого спецрежима.

Доля стоимости, включаемая в расходы, определяется в зависимости от срока полезного использования.

• Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, срок полезного использования которых не превышает трех лет, включается в состав расходов равными долями в течение первого года использования упрощенной системы налогообложения. По таким объектам в графе 10 также указывается 100%.

• Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, срок полезного использования которых превышает 15 лет, списывается в расходы равными долями в течение 10 лет. По таким объектам в графе 10 проставляют долю стоимости в размере в размере 10%.

• Остаточная стоимость прочих объектов основных средств и нематериальных активов должна быть отнесена на расходы в течение трех лет. В первый год списывается 50% остаточной стоимости, во второй год – 30%, в третий – 20%. Следовательно, по этим объектам в графе 10 указывают в первый, второй и третий год соответственно цифры 50, 30 и 20%.