Управленческий Отчет о прибылях и убытках. Учебник по финансовому анализу малого бизнеса для кредитных специалистов - стр. 2

Метод составления ОПиУ

Управленческий ОПиУ составляется методом начисления, или отгрузки, который означает, что доход признается в том месяце, когда товар отгружен (услуга оказана), а не оплачен, расход признается в том месяце, когда он начислен, а не оплачен.

Например:

– Предприятие продало своему покупателю товар на сумму 100 000 рублей на условиях отсрочки платежа до 30 дней, то есть фактически, на момент совершения сделки товар был отгружен, но не оплачен покупателем. При составлении управленческого ОПиУ весь объем отгруженного товара на сумму 100 000 рублей будет отражен в ОПиУ в виде выручки в рассматриваемом периоде независимо от факта оплаты/неоплаты в этом периоде.

– Предприятие получает доход от сдачи в аренду офиса по цене 10 000 рублей в месяц. Арендатор оплачивает арендную плату вперед, в январе каждого года в размере 120 000 рублей. При составлении управленческого ОПиУ доход от сдачи помещения в аренду будет отражаться в ОПиУ ежемесячной, так как услуга аренды оказывается каждый месяц независимо от факта оплаты/неоплаты в этом периоде.

– Предприятие не выплатило в текущем месяце заработную плату сотрудникам в размере 50 000 рублей. При составлении управленческого ОПиУ накладные расходы по заработной плате будут отражаться в ОПиУ в рассматриваемом периоде, так как заработная плата начисляется ежемесячно, независимо от факта выплаты и/или невыплаты в этом периоде.

Если у предприятия отгрузка товара совпадает с его оплатой, то ОПиУ может быть составлен кассовым методом, то есть по факту оплаты.

При анализе расходов и доходов необходимо всегда соблюдать следующее правило: доходы (выручку, обороты) оценивать по разумному минимуму, расходы – по разумному максимуму.

Структура ОПиУ

Структура ОПиУ предприятия малого и среднего бизнеса выглядит следующим образом:

Форма ОПиУ

Напомним, что ОПиУ составляется в динамике за 6—12 месяцев, в зависимости от специфики и сезонности деятельности бизнеса.

Пример формы Управленческого ОПиУ малого бизнеса приведен в Приложении в конце учебника.

!«При составлении управленческого ОПиУ необходимо помнить, что если анализируемый бизнес состоит из нескольких связанных компаний1, то рассматриваемый в учебнике стандартный подход кредитования малого бизнеса подразумевает обязательное проведение консолидированного финансового анализа группы связанных компаний. Поэтому ОПиУ составляется с помощью консолидации2 финансовых данных всей группы.

Данная статья отражает информацию о стоимости товаров, продукции или услуг, отгруженных/оказанных покупателям/заказчикам. Выручка от реализации на практике также может называться валовой выручкой. При наличии на предприятии нескольких направлений деятельности выручка от реализации отражается по каждому виду деятельности отдельно.