Расследование налоговых преступлений - стр. 7
Согласно Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.95 №35 «По применению закона Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц», предприятие при выплате физическим лицам денежных средств за выполненные работы (оказанные услуги) обязано удержать с последних и перечислить причитающиеся государству суммы подоходного налога, а также предоставить соответствующие сведения в налоговый орган.
При использовании такой формы уклонения от уплаты налогов происходит нарушение предприятием требований названной инструкции и создаются предпосылки для сокрытия физическим лицом подлинных сумм подлежащего уплате подоходного налога, поскольку сохраняя тайну вкладов банки не обязаны информировать налоговые органы о денежных суммах физического лица, не внесенных им лично. Указанные действия осуществляются сторонами умышленно, в целях получения по договоренности так называемого «черного нала» и последующей его легализации. Этой форме практически всегда сопутствуют нарушения, связанные с сокрытием предприятием отдельных форм хозяйственной деятельности или подлинных сумм хозяйственных операции.
Открытие нескольких расчетных счетов в различных банках без уведомления налоговых инспекций.
Данная форма совершения налогового преступления направлена на полное сокрытие фактов хозяйственной" деятельности предприятия путем проведения расчетов по сделкам через счета, которые не зарегистрированы в налоговых органах.
В таких случаях происходит сокрытие сумм всех налогов связанных с оборотом (НДС, акцизы), прибылью и выручкой (налог на прибыль, налог на пользователей автомобильных дорог, ЖКХ), а также имуществом предприятия (налог на имущество).
Нарушение банками правил проведения банковских операций (при наличии у предприятия-должника невыполненных платежных поручений о перечислении налоговых платежей из-за отсутствия денежных средств на расчетный счет последнего, поступающие денежные средства, минуя этот счет, направляются на погашение выданных предприятию кредитов).
При этой форме, по взаимному сговору с предприятием банк, заинтересованный в первоочередном погашении задолженности перед ним, производит зачисление поступивших денежных сумм предприятия-должника не на его расчетный счет, а на открытый этому предприятию ссудный счет, нарушая тем самым очередность погашения задолженности предприятием. Подобные действия ведут к уклонению предприятием от перечисления в бюджет ранее начисленных налоговых сумм.
в) Формы совершения налоговых преступлений, связанные с манипуляциями с издержками производства