Расследование налоговых преступлений - стр. 19
При использовании этой формы организация не только занижает суммы подоходного налога с физических лиц, но и через уменьшение фонда оплаты труда противозаконно уменьшает практически все выплаты в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, исчисляемые с данной базы.
Обманное отражение физическим лицом кредита, как ссуды, полученной на приобретение, строительство жилья; имитация строительства.
В соответствии с пунктом 14 «в» Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.95 (в редакции от 26.02.98) №35 «По применению закона РФ « О подоходном налоге с физических лиц», совокупный годовой доход физического лица уменьшается на суммы; направленные им на приобретение (строительство) жилого дома, квартиры, дачи или садового домика, а также на величину процентов по кредитам банков и других кредитных организаций, использованных на эти цели.
При уклонении от уплаты налогов с использованием данной формы, кредит или ссуда, полученные в банке на цели приобретения жилья не используются, хотя и декларируются таковыми.
В результате подобных действий незаконно используется указанная налоговая льгота, чем занижается совокупный годовой доход физического лица. Нередкими являются случаи предъявления фиктивных документов о строительстве (договоров, строительных паспортов, накладных и т.д.).
Не отражение сумм, полученных по договорам гражданско-правового характера в совокупном годовом доходе.
В данном случае, в нарушение Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.95 (в редакции от 26.02.98) №35 « По применению закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц», в совокупный годовой доход не включается значительная часть средств, полученных по результатам выполнения различных гражданско-правовых договоров (например, о выполнении работ, оказании услуг и т.д.). В результате занижаются суммы подлежащего уплате подоходного налога.
и) Формы уклонения от уплаты налогов, связанные с использованием банковских счетов предпринимателя.
Помещение полученной валютной выручки или ее части на счета иностранного партнера или доверенного лица, с целью последующего использования всей суммы и полученного банковского процента на собственные нужды без налогообложения.
В данном случае, по взаимной договоренности, импортер производит оплату за полученный товар (работы, услуги) не на счета предпринимателя-экспортера, а на счета его доверенных лиц.
При этом, экспортер производит правильное отражение такой хозяйственной операции в своем учете. Доверенное лицо поставщика использует полученные денежные средства на свои нужды или на нужды экспортера. При подобных нарушениях происходит занижение налогооблагаемой базы по подоходному налогу с физических лиц, кроме того, нарушается Закон РФ от 09.10.92 «О валютном регулировании и валютном контроле».