Расследование налоговых преступлений - стр. 13
При использовании приводимой формы, коммерческая деятельность одного предприятия, находит отражение в бухгалтерском учете другого, созданного им на своей базе предприятия.
Поскольку на обоих предприятиях происходит искажение самого существа хозяйственной деятельности, отраженной в бухгалтерских учетах, создаются все необходимые условия для перекладывания обязанностей по уплате налогов с одного на другое предприятие, с одновременным распределением между ними прибыли, расходов, налоговых платежей и другой кредиторской задолженности.
В конечном итоге указанные нарушения приводят к занижению налогооблагаемой базы практически всех Налогов и увеличению недоимки.
Создание благотворительных и культовых организаций и фондов с последующей организацией незаконной коммерческой деятельности, осуществляемой под их прикрытием.
Порядок создания подобных структур установлен соответствующим законодательством, которое предусматривает возможность осуществления ими определенной хозяйственной деятельности.
При ее проведении этими структурами осуществляется коммерческая деятельность, выходящая за рамки установленной законом. Причем в процессе ее осуществления благотворительные и культовые организации, а также фонды незаконно используют различные освобождения от уплаты налогов, предоставленные им с учетом уставной специфики деятельности (НДС, налог на прибыль предприятий и организаций и т.д.).
Ликвидация действующих предприятий и создание теми же учредителями новых структур, не являющихся их правопреемниками, в целях неуплаты сумм налоговой задолженности бюджету.
Данная форма уклонения базируется на пробелах отечественного законодательства, которое не запрещает подобного рода противоправные действия. Отличие излагаемой формы от других заключается в том, что при ее реализации в бюджет не поступает уже признанная предприятием (в бухгалтерском учете соответствующие начисления произведены) недоимка.
Обычно предприятие ликвидируется как банкрот, при этом основные товарно-материальные ценности и денежные средства из него предварительно выводятся.
ж) Формы совершения налоговых преступлений, связанные с неправомерным ведением деятельности
Ликвидация предприятия без объявления.
В данном случае хозяйствующий субъект прекращает (приостанавливает) в одностороннем порядке (без уведомления соответствующих контролирующих органов) свою финансово-хозяйственную деятельность, не уплатив в бюджет как начисленные, так и не начисленные суммы налогов.
Инсценировки утраты документов о финансово-хозяйственной деятельности предприятия.