Расходы Банка России. Целесообразность, контроль и аудит - стр. 16

По данным плановой и фактической сметы формируется ряд план-факт отчетов, с помощью которых руководство может контролировать исполнение бюджета. Также в системе присутствует интерфейс анализа бюджета. Пользователь может просматривать как фактические платежи (признаваемые по кассовому методу в разрезе дат оплаты), так и расходы (признаваемые по методу начисления), в случае если они отнесены на период, отличный от периода фактической оплаты. Например, если банк оплачивает аренду помещений за год со 100 % предоплатой, за период начисления расхода принимается год, в течение которого банк будет пользоваться арендованными оплаченными площадями.

Контроль над фактическими расходами осуществляется с помощью отчета «Исполнение БХР по периоду» (по сметообразующему или по потребляющему подразделению), где фактические данные отображены по методу ежемесячного начисления расходов. Данный отчет позволяет оценить реальные расходы каждого подразделения. Отчеты «Исполнение сметы БХР» и «Исполнение сметы БХР, помесячно» позволяют сравнить плановые и фактические значения расходов любого подразделения или всего банка. Первый предназначен для поквартального, а второй – для помесячного план-факт анализа. С помощью этих двух отчетов можно рассчитать процент выполнения бюджета, отклонение от него и определить, какая часть расходов заимствована из резервного фонда[11].

Необходимо исследовать официальные источники, которые содержат информацию о процессе финансового планирования в Банке России (см. табл. 3.1).

Таблица 3.1 – Информационная база анализа процесса финансового планирования Банка России

Из представленных в таблице 2.2 сведений можно сделать следующие выводы:

• процесс финансового планирования в Банке России ведется как по отдельным подразделениям, так и по отдельным направлениям деятельности;

• подконтрольность финансового планирования в Банке России многоуровневая. В то же время в структуре Банка России нет Бюджетного комитета, что предполагает персональную ответственность за те или иные сделанные расходы;

• документов о процессе финансового планирования в Банке России в свободном доступе нет. Единственный доступный и конкретный документ – указанный в п. 5 таблицы Порядок планирования, утверждения, исполнения и контроля сметы расходов Банка России в иностранной валюте № 117 датируется 11.10. 1994 г., что вызывает сомнение о его актуальности.