Налоговый учет и отчетность. Краткий курс - стр. 21
Внесение дополнений и изменений в налоговую декларацию в соответствии с НК РФ отражено на рис. 1.1.
В случае если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, налогоплательщик освобождается от ответственности:
♦ при условии, что уточняющая налоговая декларация представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта занижения сумм налога к уплате или о назначении выездной налоговой проверки по соответствующему налогу за данный период, если до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и пени;
♦ при представлении уточненной налоговой декларации после выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота сведений в налоговой декларации, а также ошибки, занижающие подлежащие уплате суммы налога.
Рис. 1.1. Внесение дополнений и изменений в налоговую декларацию
Освобождение от ответственности предусматривает освобождение налогоплательщика от взыскания только штрафов, но не пеней (пени не являются мерой налоговой ответственности).
Глава 2. Налоговый учет доходов и расходов по налогу на прибыль организаций
Методы признания доходов и расходов. Налоговый учет доходов
Понятия методов признания доходов и расходов
Метод начисления для доходов
Порядок признания доходов при методе начисления определен статьей 271 НК РФ. При методе начисления в целях налогообложения доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. По доходам, относящимся к нескольким отчетным периодам, и если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. По производствам с длительным (более 1 налогового периода) технологическим циклом, если условиями заключения договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации этих работ (услуг) распределяется в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам).
Для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемая независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату (статья 39 НК РФ). Реализацией товаров, работ или услуг признаются: