Налоги, сборы и страховые взносы. Правила исчисления - стр. 36
• государственная пошлина;
• налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения;
• налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения;
• единый сельскохозяйственный налог;
• единый налог на вмененный доход.
К федеральным налогам примыкает таможенная пошлина, которая взимается на основе Таможенного кодекса Таможенного союза.
Налог на прибыль организаций, который формально отнесен к федеральным налогам, фактически является федеральным и региональным налогом, причем даже в большей степени региональным налогом. Ставка налога делится на две части: ставка для федерального и ставка для регионального бюджета. После того как организация рассчитает общую сумму налога на прибыль организаций, она должна разделить ее на две неравные части и уплатить их в разные бюджеты.
Другие федеральные налоги частично или полностью перечисляются в региональные и местные бюджеты в долях, указанных в Бюджетном кодексе Российской Федерации. Сначала уплаченные налогоплательщиками суммы зачисляются в федеральный бюджет, а затем проводится перечисление соответствующих долей от собранных сумм региональным и местным бюджетам.
Таким образом, разделение налогов и сборов на федеральные, региональные и местные, заданное Налоговым кодексом, смещается Бюджетным кодексом в пользу региональных и местных налогов. Это способствует большей «территориальной» справедливости: территории, чья экономика более эффективна, получают больше средств в свои бюджеты.
К региональным налогам и сборам Налоговый кодекс относит:
• налог на имущество организаций;
• налог на игорный бизнес;
• транспортный налог.
К местным налогам и сборам относятся:
• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц.
Региональные и местные власти не имеют права вводить дополнительные налоги. Но они могут устанавливать отдельные элементы налогообложения для региональных и местных налогов.
Региональные и местные власти заинтересованы в создании благоприятного налогового климата на своих территориях: чем меньше ставки региональных и местных налогов, тем лучше развивается региональный и местный бизнес и тем привлекательнее их территория для бизнесменов из других регионов и из-за границы. В перспективе же все это даст увеличение денежных поступлений в региональный и местный бюджеты.
Но такая перспектива сдерживается необходимостью удовлетворять насущные нужды, поэтому ставки региональных и местных налогов чаще всего устанавливаются в максимально допустимом размере.
Классификация по способу взимания
Классификация налогов и сборов по способу взимания подразделяется на прямые и косвенные.