Налог на прибыль. Сборник задач - стр. 3

отгружено продукции на сумму 520000 руб.,

получено внереализационных доходов в сумме 900000 руб.

Сумма производственных материальных затрат, в отчетном периоде, составила 630000 руб.

Начислено в резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в пределах установленных ограничений – 30000 руб.

Начислено амортизации по амортизируемому имуществу – 65000 руб.

Перечислено на оплату труда и на компенсацию за использование личного транспорта в служебных целях в пределах утвержденных нормативов – 75000 руб.

Определить сумму налога на прибыль организации, подлежащую уплате в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ.

Решение

Доход организации составит:

900000+520000=1420000 руб.

Расходы организации:

630000+30000+65000+75000=800000 руб.

Налогооблагаемая прибыль:

1420000-800000=620000 руб.

Сумма налога на прибыль организации, подлежащая уплате в федеральный бюджет:

620000х2%=12400 руб.

Налога на прибыль организации, подлежащий уплате в бюджет субъекта федерации:

620000х18%=111600 руб.

Особенности исчисления и уплаты НП налогоплательщиками,

имеющими обособленные подразделения (ст. 288 НК РФ)

Налог и авансовые платежи в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет, уплачиваются по месту нахождения головной организации, без ее распределения между обособленными подразделениями.

Налог и авансовые платежи в части, зачисляемой в региональный бюджет, уплачиваются по месту нахождения организации и каждого обособленного подразделения.

Размер этих платежей зависит от доли прибыли, которая приходится на головную организацию и обособленные подразделения.

Долю прибыли определяют как среднеарифметическую величину удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости ОС обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости ОС в целом по организации.

Показатели удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости ОС определяются по состоянию на последнюю дату отчетного периода.

Организация самостоятельно выбирает для расчета долей прибыли:

– либо среднесписочную численность работников,

– либо расхода на оплату труда (ст. 255 НК РФ).

Сведения о суммах исчисленного налога и авансовых платежей головная организация сообщает своим обособленным подразделениям и налоговым органам, в которых они зарегистрированы, в сроки, установленные для подачи налоговых деклараций.

Перенос убытков на будущее (ст. 283 НК РФ)

Если в отчетном периоде налогоплательщиком получен убыток, то налоговая база за этот период признается равной нулю.