Налог на доходы физических лиц при операциях с недвижимостью. Самоучитель - стр. 11
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.
Взыскание налога (пеней, штрафов) за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении:
✔ денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке;
✔ наличных денежных средств;
✔ имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;
✔ другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи.
В случае взыскания налогов за счет неденежного имущества физического лица обязанность по уплате налогов считается исполненной с момента реализации имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм.
Условием взыскания налогов в судебном порядке является соблюдение процедуры принудительного взыскания.
Сама по себе обязанность физлица уплатить налоги не имеет срока давности (см. ниже), но ограничена установленными в НК РФ процедурой и сроками взыскания налоговых долгов через суд.
Срок давности взыскания налогов
Налоговый кодекс РФ действует больше 20 лет, однако некоторые базовые положения до сих пор не нашли в нем отражения, в частности такой важный вопрос, как наличие (или отсутствие) сроков давности взыскания налоговой недоимки. НК не содержит прямое и однозначное указание на предельный период времени, в течение которого неуплаченный налог может быть взыскан налоговыми органами в принудительном порядке. Некоторые изменения в этом направлении были сделаны – так, установлен трехлетний срок давности взыскания ежегодных земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 3 – 4 ст. 409 НК РФ), но общих положений, применимых ко всем налогам, до настоящего времени нет.
Вопрос, за какой срок могут взыскать налоги, решается неоднозначно. В соответствии со ст.113 НК, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). Течение срока давности привлечения к ответственности приостанавливается, если лицо, привлекаемое к ответственности за налоговое правонарушение, активно противодействовало проведению выездной налоговой проверки.