Как правильно применять «упрощенку» - стр. 48

Таким образом, сумма временной финансовой помощи учредителя не учитывается при расчете единого налога. Об этом говорится в письме Минфина России от 24.08.2007 № 03-11-04/2/211.

Пример

Потребительский кооператив, применяющий УСН (объект налогообложения – доходы), принимает личные сбережения пайщиков, выплачивая им компенсацию и удерживая с этой суммы НДФЛ. Кооператив также предоставляет пайщикам временную финансовую помощь, за пользование которой взимается компенсация.

По мнению специалистов Минфина России, сумма процентов (сумма компенсации, начисленная пайщику за пользование финансовой помощью), полученная по договорам займа, должна учитываться указанными кооперативами в составе внереализационных доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (письмо Минфина России от 18.11.2008 № 03-11-04/2/173).

Возможно, что учредитель передал организации денежные средства или имущество безвозмездно.

Доходы, безвозмездно полученные российской организацией от физического лица, не включаются в состав налогооблагаемых доходов при условии, что уставный капитал организации более чем на 50% состоит из вкладов этого лица (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Следовательно, если доля учредителя в уставном капитале окажется больше половины, то денежные средства, полученные от него, не включаются в налогооблагаемые доходы организации.

Если же его доля в уставном капитале меньше половины, то организация должна включить полученные от него деньги в состав внереализационных доходов и отразить в графах 4 и 5 книги учета доходов и расходов.

О порядке учета временной финансовой помощи при упрощенной системе налогообложения – см. письма Управления ФНС России по г. Москве от 05.04.2005 № 18-11/3/22568 и Минфина России от 13.03.2007 № 03-11-4/2/63.

Кроме величины доли в уставном капитале установлено еще одно условие для имущества, полученного от учредителя. Оно не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со для получения это имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

В данном случае речь идет не только о продаже имущества, но и о передаче его в аренду, доверительное управление, пользование, залог и т.д.

Таким образом, если в течение года организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, передаст имущество третьему лицу по одному из этих оснований, она должна включить стоимость этого имущества в состав налогооблагаемых доходов (письмо Минфина России от 09.02.2006 № 03-03-04/1/100), а затем пересчитать единый налог за тот отчетный (налоговый) период, в котором это имущество было получено от учредителя.