Финансовый менеджмент и управленческий учет для руководителей и бизнесменов - стр. 27
Чтобы получить представление о совокупных активах компании, составляют баланс на конец дня. Денежные средства – лишь одна из форм, в которой могут находиться активы. В нашем случае помимо денег у компании есть еще и запасы. Поэтому, составляя баланс, мы должны отразить обе формы активов. У крупной компании активы могут иметь и другие формы, такие как земля и постройки, оборудование, транспортные средства. Но вернемся к нашему примеру.
Во вторник Пол купил упаковочную бумагу еще на £20 и сумел продать ее и ранее приобретенные запасы за £48. Отчетность для вторника будет выглядеть следующим образом.
Отчет о движении денежных средств за вторник, £
Входящий остаток (остаток на конец понедельника) – 45
Денежные средства, поступившие от продажи упаковочной бумаги – 48
Денежные средства, потраченные на покупку упаковочной бумаги – (20)
Исходящий остаток – 73
Отчет о прибылях и убытках за вторник, £
Выручка от продаж – 48
Себестоимость реализованной продукции (£20 + £10) – (30)
Прибыль – 18
Баланс на конец вторника, £
Денежные средства (исходящий остаток) – 73
Запасы товаров для перепродажи –
Итого активы – 73
Капитал – 73
Как видим, к концу вторника ресурсы бизнеса увеличились до £73. По сравнению с предыдущим днем они выросли на £18 (£73 – £55), т. е. на сумму прибыли, полученной во вторник и показанной в отчете о прибылях и убытках.
В среду Пол купил еще бумагу на £46, но пошел дождь, и продажи упали. Продав половину своих запасов за £32, Пол решил прекратить торговлю до следующего дня. Попытайтесь самостоятельно составить три финансовых отчета для компании Пола за среду.
Отчет о движении денежных средств за среду, £
Входящий остаток (остаток на конец вторника) – 73
Денежные средства, поступившие от продажи упаковочной бумаги – 32
Денежные средства, потраченные на покупку упаковочной бумаги – (46)
Исходящий остаток – 59
Отчет о прибылях и убытках за среду, £
Выручка от продаж – 32
Себестоимость реализованной продукции (½ от £46) – (23)
Прибыль – 9
Баланс на конец среды, £
Денежные средства (исходящий остаток) – 59
Запасы товаров для перепродажи (½ от £46) – 23
Итого активы – 82
Капитал – 82
Обратите внимание, что активы компании выросли на £9 (т. е. на сумму полученной в среду прибыли), хотя остаток денежных средств уменьшился. Это объясняется тем, что теперь активы имеют преимущественно форму запасов, а не денежных средств.
Как видим, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств показывают изменение (соответственно, активов и остатков денежных средств), произошедшее