Финансовое право - стр. 33

По сферам финансовой деятельности контроль можно разделить на бюджетный, налоговый, банковский, страховой, валютный и др.

Финансовый контроль осуществляется различными методами, которые представляют собой способы, приемы организации контрольных действий. Применение тех или иных методов финансового контроля преследует одну цель – проверку соответствия фактической финансово-хозяйственной деятельности действующему законодательству.

К основным методам финансового контроля относятся: наблюдение, проверка, обследование, анализ, ревизия и аудит.

Полного перечня методов финансового контроля в законодательстве нет, однако все вышеназванные методы закреплены в нормативных правовых актах.

Наблюдение представляет собой визуальное ознакомление с объектом контроля. С его помощью можно определить направления финансовой деятельности предприятий, их организационную структуру управления, а также сделать предварительные выводы об их рентабельности, системе доходов и расходов. Следует учесть, что при наблюдении нельзя в точности определить финансовое состояние проверяемого объекта. Наблюдение применяется при осуществлении других методов контроля: проверок, обследования и ревизии. Так, наблюдение применяется в качестве метода контроля финансового состояния организации при осуществлении процедуры банкротства[13].

В отличие от наблюдения проверка осуществляется непосредственно на объекте контроля с целью выявить, соответствуют ли учетные данные материальным ценностям в наличии. В то же время в ходе проверки выявляются нарушения финансовой дисциплины и определяются меры по их устранению. Этот метод финансового контроля является единичным контрольным действием, т. е. осуществляется единожды и предполагает исследование состояния дел организации на определенном участке деятельности. Вопросы организации и порядка проведения проверки закреплены Бюджетным и Налоговым кодексами РФ, Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и другими нормативными правовыми актами. Например, при проведении проверок кредитных организаций или их филиалов производится оценка соблюдения законодательства РФ и нормативных актов Банка России, оценка достоверности учета и отчетности кредитных организаций, определение рисков, активов, пассивов, финансового состояния и перспектив кредитной организации, а также выявление действий, угрожающих интересам кредиторов и вкладчиков[14].

Проверки проводятся с определенной периодичностью, как правило, не реже одного раза в год. Результаты проверки оформляются специальным актом, с которым ознакомляют руководителя организации. По результатам проверки могут применяться различные меры воздействия дисциплинарного, материального, административного и иного характера. Развитие финансово-хозяйственной деятельности и соответствующего законодательства вызывает появление новых видов проверок (встречная проверка – в рамках налогового контроля, внешняя проверка бюджета – в ходе рассмотрения отчета об исполнении бюджета) и расширение сферы их применения.