Бухучет и финансы для руководителей и менеджеров - стр. 9
Чтобы рассчитать конечное сальдо по активному счету, нужно к начальному сальдо (напомню, что у активного счета это сальдо будет дебетовым либо нулевым) прибавить сумму дебетового оборота за отчетный период и вычесть сумму кредитового оборота за этот же период. Чтобы рассчитать конечное сальдо по пассивному счету, нужно к его начальному сальдо (у пассивного счета оно будет кредитовым либо нулевым) прибавить сумму кредитового оборота и вычесть сумму дебетового оборота.
Как отмечалось выше, по некоторым счетам может рассчитываться одновременно и дебетовое, и кредитовое сальдо – это активно-пассивные счета. Однако это не исключает возможности расчета по любому активно-пассивному счету либо только дебетового, либо только кредитового сальдо.
На рис. 2.1 и 2.2 показана структура активного и пассивного счетов.
Если на конец отчетного периода сальдо по счету отсутствует (то есть является нулевым), то этот счет по итогам отчетного периода называется закрытым.
Рис. 2.1. Структура активного счета
По окончании отчетного периода сальдо по всем счетам бухгалтерского учета переносятся в бухгалтерский баланс, причем сальдо по активным счетам отражаются в активе баланса, а сальдо по пассивным счетам – в пассиве. Сальдо
Рис. 2.2. Структура пассивного счета
по активно-пассивным счетам могут отражаться как в активе, так и в пассиве баланса. Итоговые суммы актива и пассива баланса должны совпадать.
Синтетический и аналитический учет
В процессе ведения учета возникает необходимость детализировать общие показатели, более того, отображать некоторые из них не только в денежном, но и в натуральном выражении. С целью детализации показателей в бухгалтерском учете все счета подразделяются на два вида: синтетические и аналитические.
На синтетических счетах отражаются общие (обобщенные) показатели (обороты и остатки). Они ведутся только в денежном выражении.
Аналитические счета предназначены для подробной характеристики объектов бухгалтерского учета. Показатели аналитического учета могут выражаться как в денежных, так и в натуральных показателях. Иначе говоря, данные, хранящиеся на аналитических счетах, являются подробной расшифровкой соответствующих синтетических счетов.
Для ведения аналитического учета к синтетическому счету открываются аналогичные по структуре (активные, пассивные или активно-пассивные) аналитические счета. Остатки и обороты по синтетическому счету должны равняться сумме соответствующих остатков и оборотов по открытым к нему аналитическим счетам.
В подразд. «Счет бухгалтерского учета» мы познакомились с таким понятием, как субсчет. Он представляет своего рода связующее звено между синтетическими и аналитическими счетами. Например, остаток по счету 10 «Материалы» составляет 5000 рублей. Из них на субсчете 10/01 «Сырье и материалы» числится 2000 рублей, а на субсчете 10/03 «Топливо» – 3000 рублей. Данные аналитического учета позволяют детализировать эту информацию. С их помощью можно узнать, что, например, на субсчете 10/01 числится 5 банок краски по 150 рублей на сумму 750 рублей и 10 литров лака по цене 125 рублей за литр на сумму 1250 рублей (итого: 750 + 1250 = = 2000 рублей). В то же время данные аналитического учета показывают, что на субсчете 10/03 числится 100 литров бензина А-92 по цене 18 рублей за литр на сумму 1800 рублей, 20 литров дизельного топлива по цене 15 рублей за литр на сумму 300 рублей и 90 литров мазута по цене 10 рублей за литр на сумму 900 рублей (итого: 1800 + 300 + 900 = = 3000 рублей).