Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле - стр. 19
2) при получении расчетных документов поставщика:
Дебет счета 41 «Товары»,
Кредит счета 41 субсчет «Неотфактурованные товары» – отражена стоимость неотфактурованных товаров после получения расчетных документов поставщика;
Дебет счета 41 «Товары», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 41 «Товары» – скорректирована стоимость товаров после получения расчетных документов поставщика согласно бухгалтерской справке.
Решить проблему неотфактурованных поставок лучше всего заключения договора. В договор следует включить пункт, согласно которому поставщик будет обязан передавать вместе с товаром правильно оформленные первичные документы и счета-фактуры. А также установить штраф за нарушение поставщиком этого положения договора. Кстати, даже если вы не предусмотрите в договоре штрафы, от поставщика все равно можно будет требовать возмещения убытков (ст. 15 ГК РФ).
А они налицо: невозможно было вовремя принять к вычету НДС – пришлось переплачивать налог в бюджет, не могли воспользоваться материалами – встало производство, не смогли выполнить заказ – потеряли ценного клиента.
Пример.
ЗАО «Звезда» приобрело у ООО «Земля» 5 автомобилей для перепродажи. Цена каждого автомобиля согласно договору составила 150 000 руб., НДС 18 % – 27 000 руб. Товар был полностью оплачен, но пришел без накладной и счета-фактуры. Был составлен акт приемки-передачи, по которому и были оприходованы автомобили. Представитель организации поставщика имел при себе печать и обладал правом подписывать такие документы.
Через месяц ЗАО «Звезда» получило от ООО «Земля» накладную на автомобили и счет-фактуру.
Бухгалтер ЗАО «Звезда» сделал в учете следующие записи:
Дебет счета 60 субсчет «Расчеты за товары (работы, услуги)», Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 885 000 руб. – перечислен аванс поставщику;
Дебет счета 41 «Товары»,
Кредит счета 60 «Неотфактурованные поставки» – 750 000 руб. (150 000 руб. × 5 шт.) – оприходованы автомобили на основании акта;
Дебет счета 19–3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»,
Кредит счета 60 субсчет «Неотфактурованные поставки» – 135 000 руб. – учтен НДС 18 %;
Дебет счета 60 субсчет «Неотфактурованные поставки»,
Кредит счета 60 субсчет «Расчеты за товары (работы, услуги)» – 885 000 руб. – получена товарная накладная и счет-фактура;
Дебет счета 68 субсчет «НДС»,
Кредит счета 19–3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» – 135 000 руб. – НДС 18 % принят к вычету.