Балансоведение: учебное пособие - стр. 39

Условный расход (доход) по налогу на прибыль

+

Постоянные налоговые обязательства

–

Постоянные налоговые активы

+

Отложенные налоговые активы, образовавшиеся в текущем отчетном периоде,

–

Отложенные налоговые активы, списанные в текущем отчетном периоде в дебет счета 68,

–

Отложенные налоговые обязательства, образовавшиеся в текущем отчетном периоде,

+

Отложенные налоговые обязательства, списанные в текущем отчетном периоде в кредит счета 68,

=

Текущий налог на прибыль.

В соответствии с п.п. 23 и 24 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), в бухгалтерской отчетности должны быть отражены:

♦ в бухгалтерском балансе: отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства в качестве внеоборотных активов и долгосрочных обязательств;

♦ отчете о прибылях и убытках: постоянные налоговые обязательства, отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток).

В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывается при наличии соответствующих показателей информация:

♦ об условном расходе (условном доходе) по налогу на прибыль;

♦ о постоянных и временных разницах, возникших в отчетном периоде и повлекших корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка);

♦ постоянных и временных разницах, возникших в прошлых отчетных периодах, но повлекших корректировку условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода;

♦ о суммах постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активах и отложенных налоговых обязательств;

♦ причинах изменений применяемых налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом;

♦ суммах отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, списанных на счет учета прибылей и убытков в связи с выбытием объекта актива или вида обязательства.

Рассмотрим пример отражения в отчетности расчетов по налогу на прибыль.

Пример. Организация отразила в бухгалтерском учете на 1 января 2004 г:

♦ отложенные налоговые активы (Д-т сч. 09 «Отложенные налоговые активы» К-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)») – 120 000 руб.;

♦ отложенные налоговые обязательства (Д-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» К-т сч. 77 «Отложенные налоговые обязательства») – 72 000 руб.

В отчетном периоде 2004 г:

1. Получена прибыль от продаж (Д-т сч. 90 «Продажи» К-т сч. 99 «Прибыли и убытки») – 500 000 руб.,